General Anti-Avoidance Rule Functionwithin the Tax Law Interpretation System

Abstract

This paper aims to specify the General Anti-Avoidance Rule (GAAR) function within the tax law interpretation system as a legal tool against tax avoidance. On the one hand, the idea is to enlighten its correct application and, on the other, to review its impact on the rule of law principle. For this purpose, the Spanish, Peruvian, and Chilean GAAR are analysed from a dogmatic perspec-tive. Using the tools of the general theory of law, it is argued that applying a GAAR necessarily involves the activities of legal interpretation, argumentation,and requalification and may be compatible with the rule of law.

Este trabajo pretende precisar la función de la norma general antielusión en la interpretación de la ley tributaria como estrategia para combatir la elusión tributaria, para su correcta aplicación y para revisar su impacto en el principio de legalidad en la materia. Con tal finalidad, se efectúa un examen de carácter dogmático en el cual se analizan los requisitos de las normas generales antielusivas de España, Perú y Chile, utilizando el instrumental conceptual de la teoría general del derecho. El estudio concluye que la aplicación de estas normas implica necesariamente las actividades de interpretación, argumentación y recalificación jurídicas, y que su uso puede ser compatible con el principio de legalidad.